Питание сотрудников. НДС.

Comments

• Здравствуйте.
  Уточните, ваш продавец на ОСНО, а ваша организация использует какой режим налогообложения?
• Я не вижу здесь сложностей. Поскольку бесплатная передача обедов своим работникам приравнивается Минфином к их реализации и, следовательно, облагается НДС, то у организации есть все основания принять к вычету НДС, уплаченный поставщику этих обедов.
  
  Справедливости ради, надо заметить, что существует и иная позиция, её когда-то пропагандировала ФНС. По мнению чиновников, в данной ситуации услуга, каковой является предоставление обеда, оказана непосредственно сотруднику. А компания лишь оплачивает услугу, но не является ее потребителем. То есть не происходит передачи товаров, работ, услуг между организацией общепита и компанией, заказавшей обеды. Поэтому права на вычет НДС не возникает.
  При этом, по мнению специалистов налогового ведомства, бесплатная передача обеда сотруднику не является безвозмездной реализацией, поскольку сама компания не оказывает услугу общепита. И, значит, НДС начислять не нужно.
  
  
• На сайте много обсуждений на интересующую вас тему, воспользуйтесь строкой поиска 😇
• Ситуация: нужно ли начислить НДС на стоимость бесплатного питания, предоставляемого сотрудникам по инициативе организации
  
  Ответ на этот вопрос зависит от того, в какой форме организация предоставляет сотрудникам бесплатное питание:
  – в натуральной форме (т. е. путем предоставления обедов);
  – в денежной форме (т. е. путем компенсации сотрудникам стоимости питания).
  
  НДС со стоимости бесплатного питания, предоставляемого сотрудникам в натуральной форме, нужно начислить в любом случае независимо от того, как оно организовано. Такая операция признается безвозмездной передачей товаров и облагается НДС (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговой базой при этом является рыночная стоимость обеда без НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ).
  
  C.Разгулин, система Главбух
  
  «Главбух» советует
  
  Есть аргументы, позволяющие организациям не начислять НДС на стоимость бесплатных обедов, предоставляемых сотрудникам. Они заключаются в следующем.
  
  Если бесплатное питание предоставляется в натуральной форме, то порядок начисления НДС зависит от того, предусмотрено оно трудовыми (коллективным) договорами или нет.
  
  Если предусмотрено, то при расчете налога на прибыль стоимость бесплатного питания нужно включить в состав расходов, связанных с производством и реализацией (расходы на оплату труда) (подп. 2 п. 2 ст. 253, п. 25 ст. 255, п. 20 ст. 270 НК РФ). В этом случае бесплатное питание представляет собой часть зарплаты, выданной в натуральной форме. Варианты такой оплаты труда могут быть разными – от доставки готовых блюд в офис до приготовления бесплатных обедов в собственной столовой.
  
  Расходы на оплату труда являются одним из элементов, формирующих общую стоимость продукции. НДС на стоимость этой продукции организация обязана начислить при ее реализации. Начисление НДС не только с общей стоимости продукции, но и с отдельных ее элементов означало бы двойное налогообложение одного и того же объекта. Поэтому, если стоимость бесплатного питания учтена в составе расходов на оплату труда, начислять на нее НДС не нужно. Аналогичная точка зрения отражена в определениях ВАС РФ от 3 марта 2009 г. № ВАС-1699/09, от 11 июня 2008 г. № 7333/08, постановлениях ФАС Московского округа от 17 июня 2009 г. № КА-А40/4234-09, Северо-Западного округа от 11 декабря 2008 г. № А56-19219/2008, от 26 сентября 2005 г. № А44-1500/2005-15, Северо-Кавказского округа от 30 октября 2008 г. № Ф08-6516/2008, от 18 февраля 2008 г. № Ф08-402/2008-127А, Западно-Сибирского округа от 15 сентября 2008 г. № Ф04-5056/2008(10064-А75-25).
  
  Обязанность организации начислять НДС при предоставлении бесплатного питания отрицает и налоговая служба. В пункте 3 письма от 12 сентября 2005 г. № 04-1-03/644а ФНС России сообщила, что объект обложения НДС не возникает, если затраты по приобретению (приготовлению) бесплатного питания для сотрудников относятся на расходы по производству и реализации продукции. Аналогичный вывод содержится в письме ФНС России от 28 апреля 2009 г. № 3-2-06/47. И хотя речь в письмах идет о затратах на бесплатное питание, предусмотренное законодательством, общий подход к налогообложению таких расходов не меняется. Главное, чтобы они уменьшали налогооблагаемую прибыль. Расходы на бесплатное питание сотрудников, предусмотренное трудовыми (коллективным) договорами, соответствуют этому критерию. Таким образом, начислять НДС при предоставлении бесплатных обедов в этом случае не нужно. «Входной» НДС, предъявленный поставщиками продуктов питания, готовых обедов, а также предприятиями общепита, при наличии счетов-фактур можно принять к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ).
  
  Если предоставление бесплатного питания трудовыми (коллективным) договорами не предусмотрено, то при расчете налога на прибыль его стоимость учесть нельзя. При этом при выдаче бесплатных обедов сотрудникам НДС нужно начислить. В такой ситуации возникает объект налогообложения, установленный подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ. Такая точка зрения подтверждается постановлениями ФАС Московского округа от 27 апреля 2009 г. № КА-А40/3229-09-2, Волго-Вятского округа от 17 февраля 2005 г. № А31-314/13. «Входной» НДС, предъявленный поставщиками продуктов питания, готовых обедов, а также предприятиями общепита, при наличии счетов-фактур можно принять к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ).
  
  Если организация, в соответствии с трудовым договором, выплачивает сотрудникам денежные компенсации на питание, начислять НДС на такие суммы не нужно. Объектом обложения НДС является реализация, то есть передача (в т. ч. и безвозмездная) права собственности на товары (работы, услуги) (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 39 НК РФ). Следовательно, суммы компенсации под определение объекта налогообложения НДС не подпадают. Аналогичный вывод содержится в письме Минфина России от 2 сентября 2010 г. № 03-07-11/376.
• Здравствуйте!
  По вопросу питания сотрудников посмотрите здесь: http://xn-----6kccspecac4brebp0api5fwg4bg.ru.nds.monster/index.php?id=241313